在《代理记账管理办法》修改(2019年3月14日，以下简称《代理办法》)、《代理记账基础工作规范(试行)》颁布(2024年1月1日起施行)、《会计法》修订(2024年7月1日起施行)以及《涉税专业服务管理办法(试行)》(2025年5月1日起施行，以下简称《涉税办法》)公布的大背景下，代理记账行业的运营环境已然改变。
但在实际运行中，行业内权责配置的不合理现象依旧突出，严重制约着行业的健康发展。探寻平衡权责的有效路径，已成为推动代理记账行业可持续发展的关键所在。
一、权责边界需精细化
现行的《会计法》未适配代理记账行业的特殊性单独出台赦免条款。
笔者注意到，2024年4月26日的《会计法(修正草案)》第四十五条规定：
从事会计代理记账业务的中介机构及其工作人员有本法第四十一条至第四十四条所列行为的，依照本法规定追究法律责任。
但这个条款在正式公布的《会计法》中被删除，说明主管财政部门认为代理记账行业没有被单列的必要。
而《涉税办法》和《代理办法》在责任划分方面存在诸多模糊之处，给代理记账机构的日常操作带来了诸多难题。以《涉税办法》第十二条为例，要求 “实时报送” 涉税数据，却未充分考虑技术延迟等客观因素，也未设置相应的容错机制。这就导致代理记账机构稍有延迟便可能面临违规风险。《涉税办法》第十四条中，对于延迟申报成因未作明确规定，使得机构常因客户延迟提供凭证而陷入非主观违规的困境，进而影响自身运营与声誉。
同时，代理记账客户自身的不规范行为可能牵连代理记账机构被处罚。
为解决这些问题，代理记账机构可以参考《代理记账基础工作规范(试行)》第八条，在服务合同中增设 “权责清单”。
在清单中，应当详细明确资料交接的时间节点，比如要求客户每月五日前提供原始凭证;规定申报时限，如机构需在三个工作日内完成申报(可以放宽到征收期结束当日前);设置免责条款，依据《会计法》第四十六条和《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条、三十三条，通过合同约定明确责任边界，为机构抗辩提供有力依据(如客户提供精心编制的虚假材料时机构可免除责任)。
值得一提的是，协议中应当增加技术容错条款，针对因税务系统故障导致的延误，适用信用修复机制，给予机构一定的缓冲空间。
通过这些这些合同条款，可以为代理记账机构筑牢法律防线。
此外，现行信用积分制度也存在瑕疵。其评价标准不透明，“轻微违规” 与 “严重违规” 界定模糊，让机构难以把握自身行为的尺度。申诉流程繁琐，机构申诉时需提交多类材料，部分地区申诉周期冗长，这无疑增加了机构的运营成本，使其在市场竞争中处于劣势。
为此，笔者建议依托全国代理记账监管服务平台，公示扣分权重，例如明确客户投诉率、数据报送及时率等指标在扣分中的占比，让机构清楚知晓各项行为的影响程度。同时，允许机构实时查询整改进度，做到心中有数。引入区块链技术对申诉材料进行存证，确保审核过程可追溯，大大提升信用修复效率，使信用积分制度更加科学合理。
需要特别关注的是，部分代理记账机构为降低成本，在与客户签订协议时存在诸多不规范之处。协议未经双方盖章确认，信息填写不完整，甚至出现盖章错误等情况。这些问题在定责时会严重损害代理记账机构的合法权益。因此，机构务必高度重视合同协议签订的规范性，确保双方权利义务明确且具有法律效力。
二、成本分摊机制待优化
在日常经营中，代理记账机构存在各种合规及其他成本，而这些成本往往侵蚀着其营业利润。找到合理合规的成本分摊机制，可以提高代理记账机构的利润，减少它们为了应对“内卷”而主动触碰高压线的概率。
代理记账机构可借助行业协会的力量，依据《代理记账行业协会管理办法》，集中采购智能财税系统。某代理记账协会通过团购方式，使会员单位年均系统成本大幅降低，这一成功案例充分证明了该模式的可行性与显著成效。通过这种方式，能够有效减轻中小机构的技术投入成本，提升其竞争力。
在业务合同中，机构可嵌入 “动态风险准备金条款”。约定因政策变动导致的额外成本，由客户承担一定比例。这样一来，能够合理分摊运营风险，避免机构独自承担政策变动带来的经济压力。
《涉税办法》提出的 “优先办理涉税事项”，不应仅仅停留在口号层面，而应转化为可量化的权益。建议相关机构响应《涉税办法》的精神，对信用 A 级机构开放 “容缺受理” 通道，允许其在特定情况下暂缓提交非核心材料，并在申报期最后几天优先处理其业务。这不仅能提高机构的办事效率，还能降低时间成本。同时，对采用智能财税系统的机构，在资质评审中增加一定百分比的评分权重，形成 “合规投入 - 效率提升” 的正向循环，激励机构积极投入技术升级与合规建设。
三、监管弹性需梯度设计
《涉税办法》第九条规定 “从事涉税专业服务应当具有相应的税收专业知识和技能”，但 “相应” 一词表述模糊，在实际操作中容易引发争议与不确定性。
为解决这一问题，可依据《代理记账管理办法》第十一条和《涉税办法》第七条、第八条，将资质分为基础型服务和专业型服务两类。
基础型服务主要涵盖纳税申报、会计核算等业务，相关人员仅需会计初级资格，主要服务对象为年营收一千万元以下的小微企业。
而专业型服务则要求具备注册会计师或税务师资质，并部署智能风控系统，如发票真伪自动识别模块，以此确保服务质量和风险控制。
针对个体工商户这一特殊群体，可探索试点采用 “季度申报辅导” 模式——仅需填报营业收入、成本、利润三项核心数据，并在合同中明确 “因客户资料不全导致的误差豁免责任”。这样既能简化操作流程，又能保障双方权益，实现监管的精准化与人性化。
四、权利救济与行业保险须完善
现行复议程序存在诸多问题，时限不清，让机构和客户在等待中焦虑不安;材料模糊，增加了申诉的难度。这些问题严重影响了机构和客户合法权益的维护。
因此，笔者建议制定《涉税行政处罚申诉指引》，明确需提交的五类核心材料，包括处罚决定书、争议事实陈述、原始凭证存证等，让申诉有章可循。同时，规定税务机关需在十个工作日内反馈受理进展，四十五日内完成复核，大大提高申诉处理的效率与透明度。
政企合力推动建立行业职业责任保险池也是当务之急。保费可按机构规模分级，覆盖数据泄露、申报错误等风险。这样一来，一旦发生风险事件，保险池能够为代理记账机构提供有力的经济保障，增强其抵御风险的能力，让机构能够更加安心地开展业务。
五、数字化转型成必然趋势
在数字化浪潮的冲击下，代理记账行业数字化转型已刻不容缓。机构部署自动化账务处理与纳税申报系统后，单客户服务成本可降低一半以上，运营效率和盈利能力得到显著提升。在客户授权的前提下，机构还可探索 “客户数据所有权与衍生数据使用权分离” 模式，向金融机构提供信贷风险评估服务，拓宽业务领域和收入来源。
目前，用友·易代账、金蝶·账无忧、税友·亿企代账等专业的saas代理记账机构专用软件已崭露头角。这些软件能够快速扫描代账客户的财务与税收风险，为机构提供精准、高效的风险预警和决策支持，助力机构减少客户的财税风险，在激烈的市场竞争中脱颖而出。
结语
代理记账行业的权责平衡是一个系统工程，需要突破单一法规的局限。通过《会计法》确立责任豁免原则，《代理办法》细化操作规范，《涉税办法》创新信用机制，最终形成 “合规成本可控-专业价值溢价” 的良好治理生态。只有实现从 “被动应对监管” 向 “主动赋能企业” 的范式转变，代理记账行业才能真正成为中小微企业高质量发展的战略伙伴，为我国经济的持续健康发展贡献力量。
