企业预算编制、执行与考核(5)

九、预算表格范例

202*年管理费用预算

202*年固定资产折旧明细预算表

按各部门预算中要增加的固定资产进行估算。

202*年财务费用预算表

202*年税费预算表

十、关于短期收支计划

企业的短期月度财务收支计划由财务经理负责汇总、编制、报审和下达。

各部门每月月度终了前2天向财务部门报送资金收支计划。财务经理每月月度终了前1天将各部门及用款单位的收支计划汇总，报总经理。总经理对收支计划进行综合平衡并报总董事长批准。部门出现重大资金调度时，由总经理主持召开资金调度会，平衡调度资金。财务经理根据批准的资金收支计划下达至各部门及用款单位。

通常情况下，企业的短期收支计划要以预算为依据。

十一、财务预算难点

企业短期收支计划能够做到比较准确的编制，但年度预算的编制与执行经常会出现较大的偏差，纠其原因，主要是因为企业财务预算存在以下难点：

一、企业预算的编制均需要各部门参与，但有关人员的水准往往达不到编制科学预算的标准，无法按照科学的思路来提交预算数据。这种情况下往往需要精通业务的管理层的坚决推进，也需要有关部门人员具备预算编制的基本概念。

二、某些销售行业受市场的影响太大，经常性的要根据市场变化随时调整策略，几个主要项目的预算编制往往不能反映现实，如：广告投放，销售价格等等，所以目前的预算只能是做成粗略的年度计划形式，根据行业惯例，测算出几项重要支出的大致水平，如本章范例中的所述的严格预算管理并按月分析，落地存在较大困难。

二、很多行业人力支出在成本费用中占比较大，特别是服务性部门。确定实行薪资绩效方案，是一件难事，而且对预算编制有很大的影响。

要么降低固定薪资提高变动薪资（主要是增加提成比例），要么提高固定工资，降低变动工资（降低提成比例）。这些需要中长期的数据支撑。笔者曾经参与过数次薪资方案的制定工作，由于股东的摇摆不定，最终出现整体薪酬先降后升的情况。

薪资方案最终是股东拍板，并非财务人员所能左右。

三、实行严格预算管理的前提是，企业的财务管理要非常规范，简单说，企业的账务上的信息都是客观、全面的。由于众所周知的原因，目前这是不容易做到的。如果财务处理不够规范，要进行财务分析，需要财务人员投入大量的精力进行一些细小项目的分析调整，这将是相当困难的事。